Les revenus issus de la location de vos biens immobiliers sont imposables annuellement. En 2025, les propriétaires doivent également déclarer l'occupation de leurs biens et tout changement survenu en 2024.
1. Location vide : les revenus fonciers
Les revenus fonciers proviennent de la location de biens immobiliers non meublés (maisons, appartements, locaux commerciaux) et incluent également les revenus des parts de sociétés foncières (SCI, SCPI, etc.). Ils doivent être déclarés annuellement.
Régimes d’imposition
- Régime micro-foncier : pour les revenus bruts
inférieurs à 15 000 € par an, avec un abattement forfaitaire de 30 %. Ce régime est applicable uniquement si vous ne possédez pas de parts de SCPI ou de SCI.
- Régime réel : obligatoire si les revenus bruts
dépassent 15 000 €, ou sur option. Il permet de déduire les charges engagées, telles que :
- Frais d’entretien et de réparation
- Charges de copropriété
- Frais de gestion locative
- Impôts locaux
- Intérêts d’emprunt
- Primes d’assurance
Déclaration
- Régime micro-foncier : déclarez vos recettes sur le formulaire n°2042.
- Régime réel : déclarez les revenus et charges sur le formulaire n°2044, puis reportez le solde sur le formulaire n°2042.
Changement de régime
Si vous souhaitez opter pour le régime réel, la simple inclusion du formulaire n°2044 à votre déclaration de revenus suffit à le formaliser. Cette option est :
- Globale : elle s’applique à l’ensemble de vos revenus fonciers.
- Irrévocable pendant 3 ans. Au-delà de cette période, vous pouvez revenir au régime micro-foncier si vos revenus bruts sont inférieurs à 15 000 €.
Déficit foncier
Dans le régime réel, si les charges déductibles dépassent les revenus fonciers générés, on observe un déficit foncier. Celui-ci peut être déduit du revenu global, jusqu'à 10 700 € par an, réduisant ainsi l'impôt. L'excédent de déficit foncier peut être reporté et déduit :
- sur l'ensemble de vos revenus pendant 6 ans,
- sur vos seuls revenus fonciers pendant 10 ans.
À noter : Jusqu'à fin 2025, pour encourager la rénovation thermique, cette limite est portée à 21 400 € pour les frais de travaux d'amélioration énergétique. Pour bénéficier du « superdéficit » foncier, un diagnostic de performance énergétique préalable et post-travaux est requis, démontrant le passage à une meilleure classe énergétique .
2. Location meublée : bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
Les revenus issus de la location de biens meublés à usage d’habitation relèvent d’un régime fiscal différent. Ceux-ci sont imposés en tant que bénéfices industriels et commerciaux (BIC) et nécessitent une déclaration distincte.
Statuts
- Loueur en meublé non professionnel (LMNP) : si les recettes annuelles sont inférieures à 23 000 € ou à 50 % des revenus professionnels du foyer fiscal.
- Loueur en meublé professionnel (LMP) : si les recettes dépassent ces seuils.
Régimes d’imposition
- Régime micro-BIC :
- Pour les recettes annuelles inférieures à 77 700 € (ou 188 700 € pour les meublés de tourisme classés).
- Abattement forfaitaire de 50 % (ou 71 % pour les meublés de tourisme classés).
- Le régime réel reste possible sur option.
- Régime réel :
- Obligatoire si les recettes annuelles dépassent les seuils du micro-BIC.
- Permet de déduire les charges supportées.
- Nécessite la tenue d’une comptabilité commerciale et le dépôt d’une liasse fiscale.
Déclaration
- Régime micro-BIC : déclarez vos recettes sur le formulaire n°2042-C-PRO, à joindre au formulaire n°2042.
- Régime réel : effectuez une télédéclaration de résultats auprès du Service des Impôts des Entreprises (SIE) avec le formulaire n°2031 et ses annexes. Reportez le résultat sur le formulaire n°2042-C-PRO, à joindre au formulaire n°2042.
Changement de régime
Le choix du régime fiscal se fait lors de la déclaration de création d’entreprise au début de votre activité. Pour la 1ère année d’activité, il est également possible de signaler votre option pour le régime réel en déposant le formulaire n°2031 dans les délais prévus. Au-delà de la 1ère année, cette option doit être exercée par courrier auprès du SIE (Service des Impôts des Entreprises), avant la date limite de déclaration des revenus de l’année qui précède celle pour laquelle vous souhaitez exercer l’option.
L’option est valable un an et renouvelée automatiquement. Si vous souhaitez revenir au régime micro-BIC, vous devrez dénoncer l’option par courrier au SIE avant la date limite de dépôt du formulaire n°2031 pour l’année précédant celle pour laquelle vous souhaitez renoncer à l’option.
Déficit en location meublée
- LMNP : le déficit est reportable pendant 10 ans, uniquement sur les revenus provenant de la location meublée non professionnelle.
- LMP : le déficit est imputable pendant 6 ans sur le revenu global.
3. Déclaration d’occupation des biens immobiliers
Depuis l’année dernière, les propriétaires doivent déclarer à l'administration fiscale l'occupation de chacun de leurs biens (résidence principale, secondaire, etc.) ainsi que l'identité des occupants.
Une nouvelle déclaration n’est nécessaire qu’en cas de changement tel que :
- Changement de locataire
- Bien devenu inoccupé
- Modification de résidence principale
- Achat d’un nouveau bien
Cette déclaration d’occupation doit être faite dans l'espace « Gérer mes biens immobiliers » avant le 1er juillet 2025 .
À noter : Le non-respect des obligations de déclaration entraîne une amende de 150 € par local non déclaré.
4. Dates importantes et procédures
- Ouverture du service de déclaration en ligne : 10 avril 2025.
- Date limite de dépôt des déclarations version papier : 20 mai 2025 à 23h59, quel que soit votre lieu de résidence (y compris si vous êtes un Français résidant à l'étranger), le cachet de La Poste faisant foi .
- Dates limites de déclaration en ligne :
- Départements 01 à 19 et non-résidents : 22 mai 2025
- Départements 20 à 54 : 29 mai 2025
- Départements 55 à 976 : 5 juin 2025
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